IFRS 9 概述
IFRS 9是国际会计准则委员会(IASB)发布的金融工具会计准则，其中的预期信用损失(ECL)模型取代了IAS 39的已发生损失(Incurred Loss)模型。
三阶段模型
Stage 1 - 正常资产
- 信用风险自初始确认以来未显著增加
- 计提12个月ECL
- 利息收入基于总账面价值计算
Stage 2 - 信用恶化
- 信用风险显著增加但未发生减值
- 计提全生命周期ECL
- 利息收入基于总账面价值计算
Stage 3 - 信用减值
- 发生信用减值事件(如违约)
- 计提全生命周期ECL
- 利息收入基于净账面价值计算
ECL计算参数
PD (Probability of Default)
- Stage 1: 12个月PD
- Stage 2/3: 全生命周期PD
- 需要前瞻性调整
LGD (Loss Given Default)
- 考虑抵押品价值
- 考虑回收成本和时间
- 需要前瞻性调整
EAD (Exposure at Default)